Zakup posiłków i napojów w restauracjach nie jest kosztem

STAN FAKTYCZNY:

Podatnik w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą polegającą na świadczeniu usług public relations dla zewnętrznych klientów organizuje spotkania z klientami w lokalach gastronomicznych, ponosząc koszty napojów, drobnych poczęstunków bądź lunchów. Spotkania te nie mają charakteru wytworności oraz nie mają na celu okazania przepychu. Czy wydatki ponoszone takie na spotkania biznesowe stanowią i będą stanowiły w przyszłości koszty uzyskania przychodów?

ODPOWIEDŹ IZBY:

Wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu wydatków wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT, stanowić mogą koszty uzyskania przychodu, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami, w tym służą zachowaniu albo zabezpieczeniu funkcjonowania źródła przychodów.

Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Reprezentacja to przede wszystkim każde działanie skierowane do istniejących lub potencjalnych kontrahentów podatnika lub osoby trzeciej w celu stworzenia oczekiwanego wizerunku podatnika mające ułatwić zawarcie umowy lub stworzenie korzystnych warunków jej zawarcia. Wydatki na reprezentację to koszty, jakie ponosi podatnik w celu wykreowania swojego pozytywnego wizerunku, uwypuklenia swojej zasobności, profesjonalizmu. Wydatki te jednocześnie w sposób pośredni promują firmę. Pojęcie reprezentacji dotyczy kontaktów podatnika w stosunkach z innymi podmiotami i pozostaje w związku z zakresem prowadzonej przez podatnika działalności.

Ponoszone przez podatnika wydatki w trakcie spotkań z kontrahentami w restauracjach (kawiarniach) wiążą się z kreowaniem i utrwalaniem pozytywnego wizerunku firmy, a zatem nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów.

Spotkania tego typu – przy kawie, drobnym poczęstunku, obiedzie lub kolacji są usługami gastronomicznymi, które odbywają się dla ułatwienia zawarcia umowy lub stworzenia korzystnych warunków jej zawarcia w restauracjach (kawiarniach), a zatem noszą znamiona reprezentacji, ponieważ wpływają na stworzenie dobrego wizerunku firmy, wykazaniu zasobności i profesjonalizmu.

Nawet kawa wypita podczas spotkania trwającego kwadrans wywołać może pozytywne skutki wizerunkowe na przyszłość. Nie chodzi bowiem o jednostkowy koszt poniesiony w związku z organizacją spotkań z kontrahentami w restauracji lub kawiarni, ale o cel, jaki zostanie dzięki takim spotkaniom osiągnięty przez podatnika zarówno w przypadku nabycia drobnego poczęstunku, napojów, jak i też zapłaty za posiłek. Wydatki te w sposób pośredni promują firmę.

Wydatki poniesione na posiłki i napoje zamówione w trakcie spotkań z kontrahentami w restauracjach (kawiarniach) nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 17 stycznia 2011 r. (nr IPPB1/415-959/10-2/EC).